Opportunità fiscali del noleggio a lungo termine
Grazie al noleggio a lungo termine sarà possibile pianificare in modo efficiente il budget da destinare al “fleet management” e scegliere tra una vasta gamma di possibilità, con grandi vantaggi fiscali e operativi.
Costi deducibili al 100%
Non tutti i costi sono deducibili allo stesso modo. Sono deducibili in misura pari al 100%, per esempio, le spese e gli altri componenti negativi relativi a:
- Veicoli e autocarri per usi speciali il cui uso è legato allo svolgimento dell’attività imprenditoriale. Per intenderci, è considerato coerente con la propria attività l’utilizzo di un furgone che serva a un’impresa edile per trasportare materiale. Non lo è invece per un commercialista. Tra i veicoli a deducibilità integrale rientrano gli autocarri, i trattori stradali, i mezzi per trasporti specifici, quelli per uso speciale, infine autotreni, autoarticolati e autosnodati.
- Veicoli destinati a un uso strumentale nell’attività propria dell’impresa. Si tratta di quei veicoli senza i quali non potrebbe essere svolta l’attività d’impresa. Si pensi alle auto usate dalle scuole guida.
- Veicoli adibiti a uso pubblico, come i taxi o i bus.
Costi deducibili con percentuali diverse dal 100%
Discorso a parte meritano le auto assegnate in fringe benefit, ovvero quelle assegnate ai dipendenti e destinate sia ad attività di lavoro che personali. Considerando che l’uso privato rappresenta un compenso in natura da tassare, le spese e gli altri componenti negativi relativi ai veicoli in questo caso sono deducibili nella misura del 70% senza alcun limite massimo di spesa, sebbene sia richiesto che l’assegnazione avvenga per la maggior parte del periodo di imposta.
Affinché si rientri in tale fattispecie, è obbligatoria la presenza di una clausola contrattuale o specifica lettera di assegnazione possibilmente con data certa.
Discorso analogo per i veicoli tenuti a disposizione, ovvero quelle auto tenute in prima battuta per essere utilizzate dai lavoratori (anche a rotazione) per le varie necessità di lavoro come ad esempio le trasferte. I canoni delle autovetture prese a noleggio a lungo termine e tenute a disposizione sono deducibili nella misura del 20% dei costi sostenuti fino all’ammontare di euro 3.615,20 annui per la quota di noleggio puro e senza limiti e/o per la quota relativa ai servizi per la gestione del mezzo (ad esempio per manutenzione). Il limite massimo è ridotto rispettivamente a 774,69 euro e 413,17 euro per motocicli e ciclomotori.
Capitolo a parte è riservato ad artisti e professionisti per l’esercizio della loro attività. I professionisti, al pari delle auto aziendali tenute a disposizione, scontano la deducibilità al 20% dei canoni pagati entro il limite di costo di 3.615,20 euro annui per le auto (e rispettivamente 774,69 euro e 413,17 euro per motocicli e ciclomotori) e deducibilità al 20% della quota servizi relativa alla gestione del veicolo (ad esempio per manutenzione), senza limiti di importo.
Per quanto riguarda invece gli agenti e i rappresentanti di commercio (regolarmente iscritti al registro imprese tenuto dalla Camera di Commercio e all’Enasarco), il legislatore ha tenuto conto delle specifiche esigenze di mobilità. Per loro la deducibilità delle auto a noleggio è pari all’80% dei costi sostenuti tenuto conto del limite 5.164,57 euro sul noleggio puro. Invece, la quota pagata a fronte dei servizi per la gestione del mezzo (ad esempio per manutenzione) è deducibile per l’80% del suo importo, senza limiti massimi.
Detrazioni e deduzioni per i professionisti
Ricapitolando e schematizzando quanto detto, e dedicando spazio anche alla detrazione Iva per esercenti di arti e professioni, uso strumentale e non strumentale, uso promiscuo a dipendenti, agenti o rappresentanti di commercio, e società semplice e associazioni, ecco quali sono i vantaggi del noleggio a lungo termine.
Autovetture e Autoveicoli
(manutenzione, riparazione, ricambi e carburante…)
Detrazione IVA
Deduzione Imposte Dirette
Detrazione Iva
Deduzione Imposte Dirette
Esercenti arti e professioni
40%
Deducibilità per il noleggio auto a lungo termine al 20% nel limite dell’ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al costo del veicolo che non eccede 18.075,99€, limitatamente ad un solo veicolo, e con ragguaglio all’anno sempre che il contratto di leasing abbia durata almeno pari al periodo di ammortamento fiscale
40%
20%
Aziende Uso Strumentale
100%
100%
100%
100%
Aziende Uso Non Strumentale
40%
La deducibilità per il noleggio auto a lungo termine è pari al 20% nel limite dell’ammontare dei costi di locazione e di noleggio che non eccede 3.615,20€
40%
20%
Aziende ed esercenti arti e professioni Uso promiscuo a dipendenti
40%
Deducibilità di costi nel noleggio auto lungo termine corrisponde nella misura del 70% dei costi totali
40%
70%
Agente o rappresentante di commercio
100%
Deducibilità al 80% nel limite dell’ammontare dei costi di locazione e di noleggio che non eccede 5.164,57€, con ragguaglio all’anno
100%
80%
Società semplici e associazioni
40%
Deducibilità al 20% nel limite di 3.615,20€ soltanto per un veicolo per ogni socio o associato e con ragguaglio all’anno
40%
20%
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